自然人和法人股东减资可能涉及的税务风险
作者：诚立会计 | 发布时间：2024-10-30股东减资税务风险。
1、自然人股东减资税务风险
申报股权转让收入明显偏低，税务机关有权对股权转让收入进行核定。若自然人股东减资过程中申报个人转让所得为零或者以明显偏低的价格转让股权且无正当理由的，有可能被税务机关视为股权转让收入明显偏低，税务机关有权对转让收入进行核定，计算缴纳个人所得税。
67号文第十一条规定：“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。”
因此可以看出，若自然人股东在减资过程中申报个人转让所得为零或者转让收入明显偏低，税务机关有权对转让收入进行核定，导致税负上升，公司股东在减资过程中应注意避免因此产生的税务风险。
2、法人股东减资税务风险
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：“企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益……为免税收入。”在计算股息所得时，初始出资部分的价值相对固定，法人股东当然希望将更多的减资所得资产计入股息所得中，因此进行股息所得的确认时，部分企业认为应当以其减少的出资额占注册资本的比例计算股息所得。但34号文第五条明确规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。”
法人股东未实缴出资的部分所得的累计未分配利润和累计盈余公积不构成股息所得，若法人股东在减资时未减少实缴资本，则股息所得为0，相应收入应当依法纳税。
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